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En savoir plus sur: le contrôle interne
En savoir plus sur: le contrôle interne
Le Contrôle Interne
Un dispositif de contrôle interne solide, déployé à tous les niveaux de l'organisation et adapté aux réalités opérationnelles, est un pilier fondamental de la gouvernance d'entreprise. Il garantit la maîtrise des processus clés, assure la conformité aux exigences réglementaires et contribue directement à l'atteinte des objectifs stratégiques. Il permet de donner une assurance raisonnable sur trois axes essentiels :
- La fiabilité des informations financières et comptables utilisées en interne et publiées à l'externe,
- Le respect des règles internes, des lois et réglementations sectorielles,
- L'efficience, l'efficacité et la sécurité des opérations quotidiennes.
Avec le renforcement du cadre réglementaire (Bâle III, Solvabilité II, RGPD, LCB-FT...), la pression des auditeurs externes, des superviseurs et des investisseurs sur la maîtrise des risques s'est intensifiée. Le contrôle interne est devenu un outil central de gestion, d'anticipation et de pilotage du risque opérationnel.
Expertises
Nous accompagnons les organisations publiques et privées dans la mise en place, la refonte ou l’amélioration continue de leur dispositif de contrôle interne, qu'il s'agisse de se conformer aux règlements, de fiabiliser les processus internes ou de renforcer la culture du contrôle.
Nos interventions couvrent l'ensemble de la chaîne de valeur :
- Formalisation des processus : cartographie des risques, modélisation des chaînes de valeur critiques, documentation des procédures et identification des points de contrôle clés.
- Plans de contrôle : conception de dispositifs de vérification intégrant des cycles continus, périodiques ou ciblés, selon le niveau de risque.
- La documentation du contrôle interne : La mise en œuvre de programmes de contrôle permet de structurer de manière rigoureuse l’évaluation des dispositifs de maîtrise des risques. Pour chaque thématique, ces programmes formalisent les contrôles attendus, les modalités de tests à réaliser, ainsi que les indicateurs clés de risques (KRI) et de contrôle (KCI) permettant de mesurer à la fois l’exposition et l’efficacité du dispositif en place. Ils définissent également les méthodes de sélection des échantillons, les sources documentaires mobilisées et les critères d’évaluation. L’ensemble constitue un référentiel opérationnel clair, opposable et mobilisable à tout moment dans le cadre de revues internes, de missions de contrôle permanent ou d’inspections réglementaires.
- Réalisation des missions de contrôle : Définition du périmètre de contrôle et sélection des échantillons (sampling) en lien avec les risques identifiés, réalisation de tests de conformité et d’efficacité des contrôles opérationnels, revue critique des dispositifs de contrôle de la ligne opérationnelle, rédaction de rapports de contrôle structurés, argumentés et orientés vers les actions correctrices, débriefing formel avec les entités ou fonctions contrôlées, dans une logique de dialogue constructif, restitution synthétique au management pour assurer un alignement avec les enjeux de gouvernance et les obligations réglementaires.
- Digitalisation du contrôle : intégration de solutions GRC, automatisation des tests de contrôle, suivi des plans d’action et reporting temps réel.
- Formation et accompagnement du changement : acculturation des métiers, formation des référents, accompagnement des fonctions support pour une diffusion opérationnelle.
N.B : Nous précisons ci-après la différence entre contrôle interne et contrôle permanent, distinction très structurante dans les modèles européens :
Le contrôle interne désigne un système global d'organisation, de procédures, de rôles et de dispositifs visant à garantir la maîtrise des risques et la conformité de l'organisation. Ce dispositif se structure en 3 lignes de contrôles qui s’instaure comme modèle de référence en matière de gouvernance des risques et de contrôle interne. Elle repose sur une séparation claire des rôles et des responsabilités entre les différents acteurs de l’organisation. La 1re ligne de défense regroupe les opérationnels qui assument directement les risques dans le cadre de leurs activités et mettent en œuvre les contrôles de premier niveau. La 2e ligne de défense est assurée par les fonctions de maîtrise des risques, conformité et contrôle permanent, qui définissent les normes, accompagnent les métiers et supervisent l’efficacité du dispositif de contrôle. Enfin, la 3e ligne de défense correspond à l’audit interne, fonction indépendante chargée d’évaluer de manière objective l’ensemble du système de contrôle interne, de gestion des risques et de gouvernance. Ce modèle permet de garantir une vision intégrée, coordonnée et robuste du pilotage des risques, tout en assurant la redevabilité de chaque ligne dans le dispositif global.
Le contrôle permanent correspond aux activités récurrentes de surveillance par les fonctions spécialisées (contrôles de 2° niveau / ligne).
Dans les pays anglo-saxons, cette distinction est parfois moins nette. La fonction "risk management" est fréquemment située en 1re ligne, au plus proche des métiers, avec un rôle actif dans la gestion opérationnelle du risque. En Europe, le modèle repose sur une séparation claire des responsabilités, entre acteurs de terrain, contrôleurs et auditeurs.
Normes et cadres de référence utilisés
Nous nous appuyons sur les standards internationaux les plus reconnus, adaptés aux enjeux de gouvernance, de maîtrise des risques et de conformité :
- COSO (Internal Control – Integrated Framework) : cadre de référence structurant les piliers du contrôle interne autour de la culture du contrôle, l'évaluation des risques, les activités de contrôle, l'information et la supervision continue.
- COBIT : gouvernance des systèmes d'information, gestion des risques IT, alignement stratégique de l'informatique et protection des données.
Nous adaptons ces référentiels aux spécificités sectorielles (banque, assurance, industrie, secteur public) et aux attentes des autorités de supervision (ACPR, CSSF, ESMA, Cour des comptes).
Exemples de missions réalisées
Voici quelques exemples de missions menées avec succès par nos équipes :
- Conception d’un dispositif complet de contrôle interne sur trois lignes de défense dans une banque européenne : cartographie des fonctions, plans de contrôle, plan de transformation, formation des acteurs.
- Réalisation de missions de contrôle permanent en management de transition pour de multiples acteurs.
- Accompagnement du déploiement de contrôles de 1er niveau à destination du Front Office d’une banque privée.
- Mise en place de tableaux de bord et d’indicateurs de pilotage : définition de KRI/KPI, automatisation du reporting à la direction générale, lien avec le suivi des incidents et les audits.
- Sessions de formation sur le contrôle interne : modules pédagogiques pour les responsables métiers, les fonctions de contrôle et les auditeurs internes.
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